Адвокатское бюроПример того, как платить НДФЛ с материальной выгоды по займу
НДФЛ с материальной выгоды надо платить, если вы выдали работнику или взаимозависимому физлицу беспроцентный заем или заем по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования берите и матвыгоду и НДФЛ с нее рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30% (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Посчитать матвыгоду по беспроцентному займу просто - она равна процентам за месяц по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования.
Пример 1.
Расчет НДФЛ с матвыгоды по беспроцентному займу работнику
12.03.2018 работнику выдан беспроцентный заем 100 000 руб. на один год.
Первый раз считаем матвыгоду по займу на 31.03.2018 - за 19 дней (с 13 по 31 марта) по ставке 4,83% (7,25% x 2/3). Матвыгода - 251,42 руб. (100 000 руб. x 4,83% / 365 дн. x 19 дн.), НДФЛ с нее - 88 руб. (251,42 руб. x 35%).
По займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования матвыгоду считайте так. От 2/3 ставки рефинансирования отнимите вашу ставку. По получившейся ставке посчитайте проценты - это и есть материальная выгода.
Пример 2.
Расчет матвыгоды по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования
12.03.2018 работнику выдан заем 100 000 руб. на один год по ставке 4% годовых.
Первый раз считаем матвыгоду по займу на 31.03.2018 - за 19 дней (с 13 по 31 марта). Разница между 2/3 ставки рефинансирования и ставкой по займу - 0,83% (7,25% x 2/3 - 4%). Матвыгода - 43,21 руб. (100 000 руб. x 0,83% / 365 дн. x 19 дн.), НДФЛ с нее - 15 руб. (43,21 руб. x 35%).
Срок уплаты НДФЛ с матвыгоды - следующий рабочий день после удержания. Удержать налог надо при ближайшей выплате денег заемщику.
Если до конца года вы ничего ему не заплатите, сдайте в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. п. 4, 5, 6 ст. 226 НК РФ).
Смотрите также статью: